【資料圖】

剩余內(nèi)容，展開全文 當(dāng)我們?cè)谡f(shuō)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著不可替代的作用時(shí)，常常因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)超脫于日常經(jīng)營(yíng)，不會(huì)受到各種利益關(guān)系的束縛，能站在全局的角度提出審計(jì)建議和意見。無(wú)論是從理論上，還是從內(nèi)部審計(jì)自身實(shí)務(wù)考慮，內(nèi)部審計(jì)像一位旁觀者，最基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至像一個(gè)“局外人”。內(nèi)部審計(jì)有時(shí)候也習(xí)慣了自己的角色，在外人看來(lái)有點(diǎn)“鐵面無(wú)私”和“不食人間煙火”的樣子。然而，內(nèi)部審計(jì)只是組織管理中的一部分，如果僅僅站在審計(jì)的角度去評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不能站在更高的角度看問(wèn)題，最終也將會(huì)被組織所拋棄。同時(shí)，固守于審計(jì)所謂的專業(yè)反而會(huì)遮擋自己的視野。內(nèi)部審計(jì)是不是應(yīng)該跳出自己的圈子去思考問(wèn)題和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展呢？如何跳出審計(jì)自己的圈子呢？?jī)?nèi)部審計(jì)不都是站在整個(gè)組織的角度來(lái)提問(wèn)題嗎？這里，我們從兩個(gè)角度來(lái)思考，管理角度和實(shí)務(wù)角度。一、組織管理角度從管理學(xué)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的范疇并不比管理的范疇更大，內(nèi)部審計(jì)可以歸入內(nèi)部控制的一部分。我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)都包含在廣義甚至狹義的管理中。既然內(nèi)部審計(jì)的范疇小于管理的范疇，內(nèi)部審計(jì)是否能看到全局呢？如果看不到全局，如果內(nèi)部審計(jì)只是在自己的圈內(nèi)，那是否真的能說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立和客觀的嗎？1.內(nèi)部審計(jì)如果不能發(fā)現(xiàn)所有類型的問(wèn)題，只是站在某幾個(gè)角度提出審計(jì)意見，那這些審計(jì)意見是否全面和客觀的呢？即使在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)是否能夠?qū)崿F(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋、視野全覆蓋呢？2.即使內(nèi)部審計(jì)涵蓋組織管理的某一領(lǐng)域的全部方面，比如涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理方面，是否能夠說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)在某些方面是客觀的呢？但不好意思，風(fēng)險(xiǎn)管理和管理的其他領(lǐng)域都有強(qiáng)或次強(qiáng)的相關(guān)性，也許內(nèi)部審計(jì)看到某一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是多個(gè)管理手段相互影響的結(jié)果，審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性也是受到限制的。3.內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)絕對(duì)的獨(dú)立性呢？獨(dú)立性往往站在更遠(yuǎn)、更高的角度，內(nèi)部審計(jì)脫離不了管理而存在，內(nèi)部審計(jì)受到組織管理的影響，內(nèi)部審計(jì)不可能獲得全量的信息，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必然受限，也就沒有所謂的絕對(duì)獨(dú)立性。4.是否還有比內(nèi)部審計(jì)更獨(dú)立的部門存在呢？組織的其他職能部門如果是弱獨(dú)立，但總有部門其具有較強(qiáng)獨(dú)立性接近或近似內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性真能超出其他部門的獨(dú)立性嗎？比如，紀(jì)檢部門是否比審計(jì)部門更具獨(dú)立性呢？二、審計(jì)實(shí)務(wù)角度實(shí)務(wù)角度看，內(nèi)部審計(jì)掌握的信息和自身的認(rèn)知不足以發(fā)表獨(dú)立和客觀的意見。是的，內(nèi)部審計(jì)可能在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，較少受下一級(jí)經(jīng)營(yíng)管理單位的影響，但內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還是受到?jīng)Q策層和管理層的影響。而且在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)受到平級(jí)部門的影響，比如人力資源部門，財(cái)務(wù)部門。1.掌握不了足夠多信息的內(nèi)部審計(jì)是否能做出獨(dú)立和客觀的判斷。即使內(nèi)部審計(jì)在理論上被賦予很多權(quán)利，但是很多時(shí)候內(nèi)部審計(jì)在信息的獲取上是滯后的，根據(jù)不全面的信息做出的判斷往往是片面的，不能說(shuō)服別人的。2.審計(jì)人員的認(rèn)知如果不能高于其他人，看問(wèn)題將會(huì)是低層次的，如果是低層次的看問(wèn)題，那么客觀性將會(huì)受到束縛。尤其是低層次的認(rèn)知往往不能從多個(gè)角度、從多個(gè)思維模式去思考問(wèn)題，看到的也只是事物的表面。3.審計(jì)人員掌握的知識(shí)雖然相對(duì)廣泛，但因?yàn)椴粔蛏钊耄绻粔蛏钊耄欠癜l(fā)現(xiàn)控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。如果抓不住主要矛盾，給出的審計(jì)意見能夠代表客觀規(guī)律。4.受能力限制，對(duì)標(biāo)一些規(guī)章制度開展的合規(guī)、內(nèi)控等審計(jì)有可能是教條的。如果審計(jì)人員對(duì)規(guī)章制度以及背后的客觀規(guī)律做到深入地理解，如果規(guī)章制度本身存在缺陷，那么審計(jì)結(jié)論也會(huì)不符合實(shí)際規(guī)律。上面所說(shuō)的不是想貶低內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，組織總要有人站出來(lái)說(shuō)話。我們只是想通過(guò)反思，發(fā)現(xiàn)自身邏輯上的一些問(wèn)題并彌補(bǔ)缺陷。內(nèi)部審計(jì)把發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)工作之一。但內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)自身的問(wèn)題也要勇于發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員常會(huì)說(shuō)別人是“本位主義”、“只顧眼前利益而損害組織整體利益”，但有些問(wèn)題卻在領(lǐng)導(dǎo)者那里放之、任之，難道領(lǐng)導(dǎo)者沒有審計(jì)人員看的更全面和長(zhǎng)遠(yuǎn)嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)不僅需要跳出圈子看別人，還要需要跳出自己的圈子看自己。任何時(shí)候，人只有超越自己的位置后，才能真正看清自己所處的位置。看清自己的位置，才能準(zhǔn)確定位，才能找準(zhǔn)正確的思想方向，向前邁進(jìn)。三、如何跳出審計(jì)看問(wèn)題1.保持與決策層和管理層的密切溝通。不可否定，決策層和管理層會(huì)比內(nèi)部審計(jì)站在更高的角度看問(wèn)題。沒有辦法，這就是屁股決定腦袋，腦袋決定視野。2.嘗試換位思考地看問(wèn)題。事物是多面性的，嘗試換位思考，就多了抓住主要矛盾的機(jī)會(huì)。3.嘗試自我批判地看問(wèn)題。審計(jì)人員要批判性地看問(wèn)題，包括自我批判地看問(wèn)題。4.不斷開拓信息渠道。很多時(shí)候，審計(jì)人員跳不出審計(jì)圈子看問(wèn)題，是因?yàn)橹赖倪€不夠多。多一些信息，多一些大數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員才會(huì)離事物的本來(lái)面貌越來(lái)越近。5.不斷提高對(duì)管理的認(rèn)知。審計(jì)人員對(duì)管理的認(rèn)知有時(shí)候可能是片面的，甚至有些審計(jì)人員根本不懂管理。

6.不斷提升對(duì)審計(jì)的認(rèn)知。審計(jì)工作不能只靠經(jīng)驗(yàn)的積累，還要靠對(duì)審計(jì)更高的認(rèn)知。十年前、五年前我們了解和掌握的審計(jì)理論知識(shí)可能已經(jīng)過(guò)時(shí)了。

本文更新于2023年7月30日

素材來(lái)源：審計(jì)實(shí)踐